Налог на доходы физических лиц

Основное бремя по начислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах.

Пункт 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ причисляет к налоговым агентам российские организации, индивидуальных предпринимателей и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов гражданина, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ.

В ст. 214.1 Налогового кодекса РФ речь идет об операциях с ценными бумагами.

Самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ производят:

) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования

юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим

законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

К числу частнопрактикующих лиц также относятся адвокаты, ведущие прием в адвокатских кабинетах.

Положения ст. 228 Налогового кодекса РФ применяются для исчисления налога со следующих доходов физических лиц:

с сумм вознаграждений, полученных ими от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

с сумм дохода физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных из источников, находящихся за пределами РФ;

с сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

с сумм доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

По доходам, указанным в ст. ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ, граждане уплачивают НДФЛ и отчитываются перед налоговой инспекцией самостоятельно.

Доходы граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида:

) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

На налоговых агентов возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 руб. (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Другими словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

) вычеты на налогоплательщика (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются трем категориям физических лиц.

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Еще статьи по экономике

Расчет технико-экономических показателей промышленного предприятия за год
Экономика - это исследование поведение людей в процессе производства, распределение, обмена и потребления материальных благ и услуг в мере ограниченных ресурсов. Но, если рассматрив ...

Пути повышения эффективности использования оборотных средств на примере СПК Царевич
Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия Акт ...

Методы максимизации прибыли, применяемые в российской и зарубежной хозяйственной практике
В условиях становления развитых рыночных отношений каждый хозяйствующий субъект старается обеспечить себе финансовую независимость и самостоятельность. Добиться такого состояния дел пр ...