Аудит и система внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия

Убытки списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы.

Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, отражаются в составе внереализационных доходов и расходов.

В случае если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показаться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» приводится:

отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом;

уточненная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).

По строке 170 «Чрезвычайные доходы», в частности, могут быть учтены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально- производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и, не подлежащие восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

По строке 190 «Чистая прибыль / нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» приводится итог строки 160 плюс итог строки 170 минус итог строки 180.

Аудит декларации по налогу на прибыль проводится в соответствии с гл.25 НК РФ, где предусмотрено, что все платежи по налогу на прибыль, исчисляемые и уплаченные налогоплательщиком в течение налогового периода, являются авансовыми платежами налога на прибыль, а не суммами налога на прибыль. Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком уже по итогам налогового периода ( по итогам календарного года).

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Каждый налогоплательщик (ст.289 НК РФ) обязан предоставлять в налоговые органы декларации по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей.

При проверке декларации аудитор руководствуется инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций и статьями гл. 25 НК РФ, которыми определены особенности исчисления доходов и расходов организации и определения налоговой базы, и другими нормативными актами.

Формирование прибыли как объекта налогообложения производится непосредственно в налоговой декларации и представляет собой разницу между суммой полученных доходов отчетного (налогового) периода (строки 010 и 030 налоговой декларации - далее - НД и суммой произведенных расходов отчетного (налогового) периода (строки 020 и 040 листа 02 НД).

Прибыль отчетного (налогового) периода необходимо откорректировать на суммы:

облагаемых по иным ставкам (доходы от долевого участия в других организациях, доходы по операциям с ценными бумагами и иные виды доходов, перечисленных в налоговой декларации (строки 060-090 листа 02 НД);

льгот в соответствии с законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г № 2116-1, которые продолжают действовать с введением гл.25 НК РФ до окончания периода их действия (строки 100-130 листа 02НД);

убытка прошлых лет в порядке, установленном ст. 283 НК (строка 150 НД);

прибыли, исключаемые из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот по налогу на прибыль, который зачисляется в бюджет субъекта российской Федерации и (или) местный бюджет (строки 160 и 170 НД).

Затем аудитор проверяет все другие показатели и приложения налоговой декларации по налогу на прибыль (приложения №№ 1,2,3,4,5,5а,6) и выявляет имеющиеся неточности.

Если аудиторская организация проводит проверку налогоплательщика не первый год, то желательна проверка деклараций за каждый отчетный период в течении года и по окончании календарного года - за весь налоговый период, что позволит налогоплательщику оперативно исправить все обнаруженные аудитором ошибки.

Еще статьи по экономике

Пути повышения эффективности реализации сельскохозяйственной продукции
Реализация продукции является важнейшим экономическим показателем, характеризующим хозяйственно-финансовую деятельность предприятия. Реализация продукции - это поступление изготовлен ...

Статистическое изучение использования оборотных средств на ОАО Промприбор
Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Та ...

Фаянсовые изделия предприятия ЗАО Аксинья г. Семикаракорск
Наливая в чашку чай или суп в тарелку, мы не замечаем, насколько эти вещи стали неотъемлемой частью нашей жизни. Ну, вот что было бы, если бы керамическая посуда вдруг исчезла с лица зе ...